Modificarile Codului Fiscal, mai precis adoptarea Noului Cod
Fiscal, au adus cu sine schimbari semnificative la nivelul mai multor capitole,
dintre care cele mai numeroase privesc impozitul pe profit. Alaturi de acestea,
Noul Cod Fiscal instaureaza modificari la nivelul impozitului pe venit, al
contributiilor sociale, la nivel de TVA, la nivelul taxelor si impozitelor
locale, insa si la nivelul microintreprinderilor.
In ceea ce priveste modificarile intervenite in privinta
impozitului pe profit, printre cele mai semnificative schimbari legislative
putem mentiona:
▪ regimul special de 5% va fi aplicabil doar in privinta
contribuabililor care isi desfasoara
activitatea in domeniul barurilor de noapte, cluburilor de noapte, a
discotecilor ori a cazinourilor, eliminandu-se din aceasta categorie persoanele
care obtin venituri din pariuri sportive. Cu toate acestea, cota de impozitare
pe profit se mentine la 16%;
▪ in ceea ce priveste deducerile fiscale pentru cheltuielile
de cercetare-dezvoltare, in cazul in care nu se ating obiectivele proiectelor
de cercetare-dezvoltare, nu se va proceda la recalcularea deducerilor;
▪ persoanele juridice straine care exercita conducerea
efectiva din Romania devin subiecte ai impozitului pe profit;
▪ persoanele juridice straine, precum si persoanele fizice
nerezidente care intreprind o activitate in Romania intr-o asociere cu sau fara
personalitate juridica nu se mai incadreaza ca subiecte ale impozitului pe
profit;
▪ introducerea termenului de „tranzactii transfrontaliere”,
fiind definite ca „acele tranzactii efectuate intre doua sau mai multe persoane
dintre care cel putin una se afla in afara Romaniei”, tranzactii in privinta
carora nu vor fi aplicabile conventiile de evitare a dublei impuneri;
▪ s-a eliminat conditia potrivit careia persoana juridica ce
primeste dividendele trebuie sa detina, la data la care se inregistreaza
dividendele si pe o perioada neintrerupta de 1 an, cel putin 10% din capitalul
social al persoanei juridice care distribuie dividendele, astfel ca dividendele
care sunt primite de la o persoana juridica romana sunt neimpozabile;
▪ cota impozitului pe profit va fi redusa de la 16% la 5%
incepand cu 1 ianuarie 2017.
In ceea ce priveste microintreprinderile,
nu vor mai fi considerate ca facand parte din aceasta categorie persoanele
juridice care desfasoara activitati de explorare, dezvoltare, exploatare a
zacamintelor petroliere si gazelor naturale. De asemenea, depasirea plafonului
de 65.000 de euro sau a procentului de 20% de catre ponderea veniturilor care
sunt realizate din management si consultanta va conduce la datorarea unui impozit
pe profit incepand cu respectivul trimestru, fata de inceputul anului fiscal
reglementat in Codul Fiscal anterior. Este posibila reducerea cotei de
impozitare la 1% cu conditia respectarii anumitor aspecte privind perioada de
angajare si numarul de salariati.
Impozitul pe venit
prezinta si el anumite modificari, si anume reducerea impozitului pe venit de
la 16% la 5% incepand cu 1 ianuarie 2017, majorarea plafonului cheltuielilor
sociale de la 2% din fondul de salarii, la 5%, modificari privind listele cu
veniturile neimpozabile, precum si majorarea numeroaselor plafoane ori cote
precum cota de cheltuieli forfetara in cazul veniturilor obtinute din darea in
folosinta.
De la data de 1 ianuarie 2016, cota de TVA va fi redusa de la 24% la 20%, urmand ca de la data de 1
ianuarie 2017 aceasta sa se reduca la 19%. De asemenea, a avut loc introducerea
taxarii inverse in cazul cladirilor, a partilor de cladire precum si a
terenurilor de orice tip pentru a caror livrare este aplicabil regimul de
taxare prin optiune ori prin efectul legii. Modificari legislative au
intervenit si la nivelul definitiilor, precum definitia activelor corporale
fixe care include acum totalitatea imobilizarilor corporale ori definitia
bunurilor de capital, astfel ca, in prezent, sunt incadrate ca si bunuri de
capital activele care au o durata de amortizare mai mica de 5 ani.
La nivelul contributiilor
sociale, se reglementeaza faptul ca, in cazul platilor anticipate a persoanelor
fizice care obtin venituri din activitati independente in sistemul real, baza
lunara de calcul al CAS este egala cu 35% din castigul salarial mediu brut, ulterior,
la momentul regularizarii, achitandu-se diferenta pana la nivelul plafonului
maxim lunar egal cu 5 salarii medii brute. De asemenea, veniturile din
activitati independente au fost incluse, in prezent, in categoria in privinta
carora este aplicabila contributia la asigurarile sociale, si anume CAS, chiar
si in ipoteza in care sunt obtinute si venituri de natura salariala.
Referitor la veniturile obtinute din drepturile de
proprietate intelectuala pentru care impozitul pe venit se retine la sursa,
baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale (CAS) este
constituita din diferenta dintre venitul brut si cheltuielile determinate prin
aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut, aceasta neputand sa fie mai mare
decat valoarea 5 castiguri salariale medii brute, in vigoare in luna pentru
care se datoreaza contributia.
In ceea ce priveste taxele
si impozitele locale, clasificarea cladirilor ca rezidentiale,
nerezidentiale ori cu destinatie mixa, eliminarea taxei hoteliere, eliminarea
obligatiei persoanelor fizice care detin mai multe cladiri la plata unui
impozit pe cladiri majorat sau scutirea de impozit pentru cladiri noi sunt doar
cateva din modificarile intervenite la acest nivel.
Avocatii specializati
in dreptul fiscal din cadrul firmei de avocatura Darie, Manea & asociatii
va stau la dispozitie pentru informatii si consultanta juridica in aceasta
materie, garantandu-va solutii optime si
corecte, in conformitate cu noile modificari legislative, pentru
probleme dumveavoastra. Nu ezitati sa ne contactati!
